Kleineondernemersregeling (KOR)

Hoe werkt de omzetgrens van de KOR

Voor de omzetgrens van €20.000 per kalenderjaar telt je omzet uit leveringen en diensten waarover in Nederland btw verschuldigd zou zijn (bij 21%, 9% of 0%). Kom je boven die grens, dan stopt de KOR per direct op het moment dat je de levering doet waarmee je over de grens gaat: vanaf die levering moet je weer btw rekenen (bron: Belastingdienst).

Rekenvoorbeeld

Een zzp'er met een omzet van €18.000 in een jaar blijft onder de grens van €20.000 en kan de KOR toepassen: geen btw op facturen, geen btw-aangifte voor de omzet die onder de regeling valt. Komt de omzet uit op €22.000, dan vervalt de KOR zodra de grens wordt overschreden, en moet er vanaf dat moment weer btw worden gerekend.

Voorwaarden om de KOR te gebruiken

Je komt in aanmerking voor de KOR als je een onderneming in Nederland hebt voor de btw, een geldig btw-nummer hebt en je omzet niet boven de €20.000 komt, zowel in het kalenderjaar waarin je je aanmeldt als in het kalenderjaar daarvoor (bron: Belastingdienst, peildatum 9 november 2026). De regeling geldt voor de btw die je als ondernemer verschuldigd bent in Nederland; ze zegt niets over de inkomstenbelasting die je als zzp'er apart aangeeft.

De KOR is niet gekoppeld aan een bepaalde rechtsvorm: natuurlijke personen (zoals een eenmanszaak), samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen (zoals een vof) en rechtspersonen (zoals een bv) kunnen allemaal de KOR toepassen, zolang de btw-ondernemer onder de omzetgrens blijft (bron: Belastingdienst). Heeft je onderneming meerdere subnummers bij dezelfde Belastingdienst-registratie (bijvoorbeeld meerdere bedrijfsactiviteiten onder 1 eenmanszaak), dan telt de omzet van die subnummers mee voor de KOR-grens en geldt je KOR-keuze voor alle subnummers samen. Een aparte onderneming, bijvoorbeeld een vof naast je eigen eenmanszaak, is voor de btw een andere ondernemer: de omzet daarvan telt niet mee voor de KOR-grens van je eenmanszaak (bron: Belastingdienst).

Hoe meld je je aan voor de KOR

Je meldt je aan bij de Belastingdienst via Mijn Belastingdienst Zakelijk, minimaal 4 weken voor de gewenste ingangsdatum; die ingangsdatum valt altijd op de 1e dag van je eigen aangiftetijdvak (bron: Belastingdienst, peildatum 9 november 2026). Ben je een nieuwe ondernemer, dan vraag je eerst je btw-nummer aan bij de Belastingdienst en meld je je daarna aan voor de KOR.

Hoe en wanneer meld je je weer af

Komt je omzet boven de €20.000, dan moet je direct afmelden: vanaf de levering waarmee je over de grens gaat reken je weer btw, ook al blijft die ene levering zelf onderdeel van je lopende administratie (bron: Belastingdienst). Wil je zelf, vrijwillig, stoppen met de KOR terwijl je nog onder de grens zit, dan kan dat sinds 1 januari 2025 op elk moment: de eerdere verplichte minimale deelnameperiode van 3 jaar is per die datum afgeschaft. Je vrijwillige afmelding gaat in op de 1e dag van het eerstvolgende aangiftetijdvak (meestal een kwartaal); dien je afmelding minstens 4 weken van tevoren in via Mijn Belastingdienst Zakelijk (bron: Belastingdienst, peildatum 9 november 2026). Stop je met de KOR, dan kun je je voor de rest van dat kalenderjaar en het hele jaar erna niet opnieuw aanmelden (bron: Belastingdienst).

Wat is de EU-KOR

Sinds 1 januari 2025 bestaat naast de gewone KOR ook de EU-KOR: een regeling waarmee je de kleineondernemersregeling ook kunt toepassen op leveringen in andere EU-landen, tegen de voorwaarden die daar gelden. Voor de EU-KOR geldt een aparte, hogere grens: je totale omzet in de hele EU mag niet boven de Unie-omzetdrempel van €100.000 per jaar komen (bron: Belastingdienst, peildatum 9 november 2026). De EU-KOR is vooral relevant als je, naast je Nederlandse omzet onder de €20.000, ook omzet behaalt in andere EU-landen en daar niet apart btw-plichtig wilt worden.

Wat als je de omzetgrens overschrijdt

Ga je tijdens het jaar over de omzetgrens van €20.000 heen, dan hoef je de btw over de omzet die je al vrijgesteld factureerde niet alsnog af te dragen: de KOR vervalt pas vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, niet met terugwerkende kracht. Vanaf die levering reken je weer gewoon btw, op dezelfde manier als voordat je aan de KOR deelnam. Verwacht je dat je omzet dit jaar al rond de grens uitkomt, dan is het verstandig dit tijdig in je boekhoudprogramma te volgen, zodat je niet per ongeluk een factuur zonder btw verstuurt terwijl je eigenlijk al over de grens bent.

KOR en je administratie

Ook met de KOR blijf je verplicht om een administratie bij te houden en facturen uit te reiken; alleen het rekenen, aangeven en afdragen van btw aan de Belastingdienst vervalt voor de omzet die onder de regeling valt. Je moet op je facturen aangeven dat je btw-vrijgesteld bent in plaats van een btw-bedrag te vermelden. Voor je inkomstenbelasting als zzp'er verandert er niets: die geef je los van de KOR aan, op basis van je winst.

Een ander gevolg van de KOR is dat je de btw die je zelf betaalt aan leveranciers niet meer kunt terugvragen via een btw-aangifte, omdat je als KOR-deelnemer geen btw-aangifte meer doet voor de omzet die onder de regeling valt. Koop je bijvoorbeeld apparatuur in met btw, dan blijft die btw voor jou een kostenpost in plaats van een aftrekpost. Weeg dit mee als je relatief veel inkoopkosten met btw hebt: dan kan het soms voordeliger zijn om niet deel te nemen aan de KOR, ook als je onder de omzetgrens blijft.

Wanneer is de KOR wel of niet handig

De KOR is aantrekkelijk als je vooral aan particulieren verkoopt, omdat je dan geen btw op je prijs hoeft op te tellen en dus voordeliger kunt aanbieden of meer overhoudt bij dezelfde prijs. Verkoop je vooral aan andere ondernemers die de btw toch kunnen terugvragen, dan is het voordeel kleiner en kun je de btw die je zelf betaalt aan leveranciers juist niet meer terugvragen zodra je de KOR toepast. Een boekhoudprogramma houdt bij of je nog onder de omzetgrens blijft. Meer begrippen rond boekhoudprogramma's staan in ons begrippenoverzicht.

Relevante aanbieders